13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010




Название13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010
Дата публикации17.10.2016
Размер9,76 Kb.
ТипДокументы


Тема 13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 2010
Содержание



  1. Плательщики налога




  1. Основные понятия, используемые с целью налогообложения

единым налогом на вмененный доход


  1. Объект налогообложения и налоговая база




  1. Налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления

единого налога на вмененный доход


  1. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход и

представления налоговой декларации
Вопросы для повторения


Библиографический список

^ Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) регулируется главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Данный режим налогообложения на территории края был введен с 1 января 2003 года.

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.04 № 95-ФЗ с 1 января 2006 г. этот режим налогообложения вводится не на региональном, а на местном уровне и применяется наряду с иной системой налогообложения. Порядок его введения, виды деятельности, значение коэффициента К2 в рамках главы 26.3 НК РФ определяют представительные органы муниципальных районов.

^ 1. Плательщики налога

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, которые по решениям представительных органов местного самоуправления могут применять данную систему налогообложения в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

  2. оказания ветеринарных услуг;

  3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

  4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

  5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

  6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

  7. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

  8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

  9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

  10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

  11. размещения рекламы на транспортных средствах;

  12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

  13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговли сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

  14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На розничных рынках в отношении видов деятельности, указанных в пп. 13 и 14 вышеизложенного текста, налогоплательщиками единого налога являются управляющие рынком компании (в соответствии с ФЗ от 30 декабря 2006 года N271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ».

Налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления перечисленных выше видов деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности и производить уплату единого налога, введенного в соответствующих муниципальных образованиях.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется, если указанные выше виды деятельности осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, не могут применять единый налог на вмененный доход, если они реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

На уплату единого налога на вмененный доход не переводятся следующие субъекты налогообложения:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Однако это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, а также на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года N3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» и на хозяйственные общества и их союзы, которые осуществляют свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

3) индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам деятельности, которые по решениям представительных органов власти муниципальных образований переведены на единый налог на вмененный доход;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такая деятельность является неотъемлемой частью функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно ими;

5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов организации общественного питания, а также земельных участков для размещения указанных видов деятельности не имеют право оказывать услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Налогоплательщики, допустившие нарушения по итогам налогового периода указанных выше требований (с 1 по 5) утрачивают право на применение единого налога на вмененный доход и переходят на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено нарушение требований, и уплачивают налоги в соответствии с законодательством РФ.

С организаций – плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются следующие налоги:

  • налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  • налог на имущество организаций (в отношении имущества, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;

  • налог на добавленную стоимость (в отношении операций в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога на вмененный доход освобождены от уплаты следующих налогов:

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  • налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в отношении операций, которые относятся к предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Необходимо отметить, что в ситуации, когда плательщик единого налога арендует федеральное имущество, имущество субъекта Российской Федерации или муниципальное имущество, он признается налоговым агентом. Учитывая, что плательщик единого налога освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, то, как налоговый агент, он обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и внести в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

По другим видам деятельности, не облагаемым единым налогом, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги и сборы в соответствии с иным режимом налогообложения.

При осуществлении видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, и иных видов деятельности, облагаемых в соответствии с иным режимом налогообложения, налогоплательщики должны вести раздельный учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций) по каждому виду деятельности.
^ 2. Основные понятия, используемые с целью налогообложения единым налогом на вмененный доход
Бытовые услуги – платные услуги, которые оказываются физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.

^ Ветеринарные услуги – услуги, которые оплачивают физические лица и организации, по перечню услуг, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, а также Общероссийским классификатором услуг населению.

^ Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств – платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.

^ Транспортные средства – автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

^ Платные стоянки – площади (в том числе открытые и крытые площадки), которые используются для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок).

^ Розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду деятельности не относится реализация подакцизных товаров (автомобили легковые, мотоциклы и нефтепродукты), продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, продукции собственного производства (изготовления), а также газа , грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.

^ Стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенным к инженерным коммуникациям.

^ Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы – это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), которые имеют оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К этой категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

^ Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов – это торговая сеть, которая расположена в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), но не имеет обособленных и специально оснащенных помещений для ведения торговли. К этой категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

^ Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, которая функционирует на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

^ Развозная торговля – это розничная торговля, осуществляемая с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств.

^ Разносная торговля – это торговля с рук, с лотка, из корзин и ручных тележек.

Услуги общественного питания – это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Не относятся к услугам общественного питания услуги по производству и реализации алкогольной продукции и пива.

^ Зал обслуживания посетителей – это здание (его часть), строение, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку), для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

К объектам организации общественного питания, не имеющим залов обслуживания посетителей, относятся киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.

^ Площадь торгового зала – это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

^ Площадь зала обслуживания посетителей – это площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок), предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Магазин – специальное оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

^ Киоск – строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

Палатка – сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

^ Торговое место – место, которое используется для совершения сделок розничной купли-продажи.

Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения (кроме автоматической смены изображения) – площадь нанесенного изображения.

Площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения – площадь экспонирующей поверхности.

^ Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы – площадь светоизлучающей поверхности.

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций – предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, которые монтируются и располагаются на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований ФЗ от 13 марта 2006 года N38-ФЗ «О рекламе».

^ Размещение рекламы на транспортном средстве – предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, которая осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства.

^ Количество работников – среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

^ Помещение для временного размещения и проживания – помещение, которое используется для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь таких помещений устанавливается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).

При определении общей площади гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов не учитывается площадь помещений общего пользования (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений.

^ Объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию – здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке, которые используются под гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты).

^ Площадь стоянки – общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

^ 3. Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой является сумма вмененного дохода, рассчитанная путем умножения базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период на величину физического показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и скорректированной на установленные коэффициенты.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.

Величина базовой доходности и физические показатели в зависимости от вида предпринимательской деятельности установлены главой 26.3 НК РФ (табл. 1).



^ Таблица 1 - Физические показатели и размер базовой доходности

Виды
предпринимательской
деятельности

Физические показатели

Базовая
доходность в месяц, руб.

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12000

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

50

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

6000

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Количество посадочных мест

1500

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

1800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метра

Торговое место

9000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Площадь торгового места (в квадратных метрах)

1800

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4500

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

1000

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4500

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Площадь информационного поля (в квадратных метрах)

3000

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля (в квадратных метрах)

4000

Распространение наружной рекламы посредством электронных табло

Площадь информационного поля (в квадратных метрах)

5000

Размещение рекламы на транспортных средствах

Количество транспортных средств, на которых размещена реклама

10000

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

1000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

6000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)

1200

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков площадью для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) пользование земельных участков

5000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)

1000


Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (условия) на результаты предпринимательской деятельности.

К1 – коэффициент-дефлятор, который соответствует индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Он устанавливается ежегодно и публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. В 2003 г. значение коэффициента К1 было определено как единица в соответствии с Федеральный законом № 191-ФЗ от 29.07.2004 г., в 2004 г. К1 равно 1,133, в 2005 г. – 1,104, в 2006 г. – 1,132, в 2007 году – 1,096, в 2008 году – 1,081,в 2009 году – 1,148, в 2010 году – 1,295.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значение коэффициента К2 в соответствии с главой 26.3 НК РФ для всех категорий налогоплательщиков определяются на период не менее, чем на календарный год представительными органами муниципальных районов в установленных главой 26.3 НК РФ пределах от 0,005 до 1.

Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района о внесении изменений в действующие значения К2 не принят до начала следующего календарного года и (или) не вступил в силу в установленном порядке, то в следующем календарном году продолжают действовать значения К2, которые действовали в предыдущем календарном году.

Решением Емельяновского районного Совета депутатов от 24 февраля 2005 г. № 29-365Р с 1 января 2006 г. на территории Емельяновского района введен единый налог на вмененный доход по восьми видам деятельности, соответствующим главе 26.3 НК РФ.

С целью определения значения коэффициента К2 все населенные пункты района разделены на три группы и в зависимости от условий ведения той или иной деятельности установлено конкретное значение коэффициента К2 по группам населенных пунктов.

Например, значение коэффициента К2 по такому виду деятельности, как оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, в п. Емельяново равно 0,9, в п. Элита – 0,8, д. Богословка – 0,7.

Принимая решение о введении единого налога на вмененный доход на территории муниципального района каждый представительный орган этого района учел свои особенности и условия ведения предпринимательской деятельности и определил исходя из этого значение коэффициента К2.

^

4. Налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления единого налога на вмененный доход



Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода. Прежде чем определить сумму единого налога необходимо рассчитать сумму вмененного дохода (налоговой базы).

Величина вмененного дохода (налоговой базы) (ВД) определяется по формуле:






где БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя;

N – число физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты.

Сумма единого налога на вмененный доход (ЕНВД) рассчитывается путем умножения величины вмененного дохода на установленную налоговую ставку, то есть:

ЕНВД = ВД × 15%
Пример 1. ЗАО «Искра» занимается оказанием ветеринарных услуг. Доля полученных средств бюджетного финансирования в первом квартале текущего года составила 55% в общей сумме доходов. Среднесписочная численность работников в январе 2006 года составляла 15 чел., в феврале – 14 чел., в марте – 16 чел. Значение коэффициента К2 = 0,2, К1 = 1,132. Базовая доходность для данного вида деятельности установлена в размере 7500 руб. на одного работника в месяц.

В данном примере сумма вмененного дохода (ВД) за налоговый период (квартал) равна:

ВД = 7500 руб. × (15 + 14 + 16) × 0,2 × 1,132 = 76410 рублей.

Сумма единого налога на вмененный доход равна:

ЕНВД = 76410 руб. × 15% = 11462 рублей.

^

5. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход
и представления налоговой декларации



Уплата единого налога на вмененный доход производится по итогам квартала не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений в пользу своих работников, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Пример 2. ООО «Огонек», расположенное в п. Емельяново, занимается перевозкой грузов. В течение второго квартала текущего года использовалось для перевозки грузов 18 грузовых автомобилей. В этом же квартале ООО «Огонек» уплатило взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в сумме 23300 руб., выплатило пособий по временной нетрудоспособности на сумму 1450 руб., К1 = 1,132, К2 = 0,9, базовая доходность на одно транспортное средство – 6000 руб.

В данном примере вмененный доход за второй квартал составит 330091,2 рублей (6000 руб. × 18 авт. × 3 мес. × 0,9 × 1,132).

Сумма единого налога на вмененный доход равна 49514 рублей (330091,2 руб. × 15% × 100).

В соответствии с главой 26.3 НК РФ ООО «Огонек» не может уменьшить сумму единого налога более чем на 50%.

49514 руб. × 50% ÷ 100% = 24757 рублей. Это больше, чем 24750 руб. (23300 руб. + 1450 руб.).

Следовательно, ООО «Огонек» должно уплатить единый налог на вмененный доход в сумме 24764 рубля (49514 руб. – 23300 руб. – 1450 руб.).

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Сумма единого налога зачисляется на счет органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней.

^

Вопросы для повторения


  1. Назовите плательщиков единого налога на вмененный доход.

  2. Какие налоги заменяет уплата единого налога на вмененный доход?

  3. Что является объектом налогообложения по единому налогу на вмененный доход?

  4. Как определяется налоговая база?

  5. Что представляет собой базовая доходность?

  6. Какими физическими показателями характеризуются отдельные виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход?

  7. Продолжительность налогового периода.

  8. Какие коэффициенты применяются для корректировки базовой доходности?

  9. Как исчисляется сумма единого налога на вмененный доход?

  10. На какие суммы может быть уменьшена сумма исчисленного единого налога на вмененный доход?

  11. Сроки уплаты единого налога на вмененный доход и представления налоговой декларации.
^

Библиографический список



1.Налоговый кодекс Российской Федерации : части первая и вторая : текст с изм. и доп. на 15 сентября 2009 г. – М. : Эксмо, 2009. (Российское законодательство), глава 26.3;
2.Федеральный закон России от 24.07.2009 N212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;
3.Федеральный закон России от 24.07.2009 N213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,

Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"



Похожие:

13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconХарактеристика единого налога на вмененный доход
Организации и индивидуальные предприниматели, которые согласно требованиям федерального и местного законодательства обязаны применять...
13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconСистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход...
В отличие от уже рассмотренной нами упрощенной системы налогообложения (усно) система налогообложения в виде единого налога на вмененный...
13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconМуниципального образования
Об утверждении Положения «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconОбращение предпринимателей г. Волгодонска, занятых в сфере малого...
Законодательным собранием и губернатором о переходе на единый налог на вмененный доход (енвд) для определенных видов деятельности,...
13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconРоссийская Федерация Егорьевский районный Совет депутатов Алтайского...
О решении «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Егорьевского...
13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconМетодические рекомендации по применению главы 26. 3 "Система налогообложения...
Методические рекомендации предназначены для использования налоговыми органами в практической работе
13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconРешение 28. 11. 2012
О внесении изменений в решение Егорьевского районного Совета депутатов Алтайского края от 6 ноября 2007 года №17-рс «О системе налогообложения...
13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconВ виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе общий режим налогообложения)...
13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconДля юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, начавших осуществление...
Прием и регистрация уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности проводится по адресу: Управление...
13. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2010 iconПриказ Министерства РФ по налогам и сборам от 19. 12. 2002 № бг-3-09/722
Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах...
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2013
контакты
dopoln.ru
Главная страница